УФНС информирует об особенностях формирования чеков коррекции
Управлением ФНС России по Республике Мордовия в 2023 году в рамках Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» проводятся контрольные (надзорные) мероприятия без взаимодействия, по результатам которых выявляются факты неприменения контрольно-кассовой техники при расчетах.
Если расчет произведен без применения контрольно-кассовой техники или допущена ошибка в чеке при применении ККТ с версией форматов фискальных документов (ФФД) 1.1 или 1.2 в соответствии с п. 4 ст. 4.3. 54-ФЗ .
При использовании форматов фискальных документов версии 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется, в связи с чем пользователю, например, при корректировке кассового чека с признаком расчета «приход» необходимо сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека (тег 1192), а затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета «приход».
Каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой.
Указание в кассовом чеке коррекции только общей суммы корректируемых расчетов при корректировке, как ранее осуществленных с применением ККТ расчетов с ошибкой, так и при корректировке расчетов, ранее произведенных без применения ККТ, не может являться достаточным для установления события административного правонарушения (поскольку невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет).
При формировании чека коррекции необходимо обратить внимание на следующие реквизиты, утвержденные Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»:
•«Признак расчета» (тег 1054): ФФД 1.05 содержит цифровое значение 1 - «приход» или 3 - «расход», ФФД 1.1 и 1.2 содержит цифровое значение 1 - «приход», 2 - «возврат прихода», 3 - «расход», 4 - «возврат расхода»;
•«Тип коррекции» (тег 1173) во всех версиях ФФД в данном реквизите отражается причина ведения корректировки: «0» - корректировка проведена самостоятельно, «1» - корректировка проведена по инициативе налогового органа, установившего нарушение;
•«Основание для коррекции» (тег 1174) - отражается информация: «Самостоятельная коррекция» или «По предписанию»;
•«Дата документа основания для коррекции» (тег 1178): в ФФД 1.1 и 1.2 указывается дата расчета, в отношении которого формируется чек коррекции, в ФФД 1.05 – дата документа, являющаяся основанием для коррекции;
•«Номер документа основания» (тег 1179): в ФФД 1.1 и 1.2 отражаются только реквизиты предписания налогового органа, в ФФД 1.05 возможно внести данные самостоятельно составленного акта основания коррекции;
•«Предмет расчета» (тег 1059): в ФФД 1.05 может не включаться в кассовый чек коррекции, в ФФД 1.1 и 1.2 обязательно должен отражаться в кассовом чеке коррекции.
В соответствии с примечанием к ст. 14.5 КоАП РФ чек коррекции, сформированный самостоятельно и с отражением всей необходимой и корректной информации, является достаточным основанием для освобождения от административной ответственности за несоблюдение законодательства о применении ККТ.
Если расчет произведен без применения контрольно-кассовой техники или допущена ошибка в чеке при применении ККТ с версией форматов фискальных документов (ФФД) 1.1 или 1.2 в соответствии с п. 4 ст. 4.3. 54-ФЗ .
При использовании форматов фискальных документов версии 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется, в связи с чем пользователю, например, при корректировке кассового чека с признаком расчета «приход» необходимо сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека (тег 1192), а затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета «приход».
Каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой.
Указание в кассовом чеке коррекции только общей суммы корректируемых расчетов при корректировке, как ранее осуществленных с применением ККТ расчетов с ошибкой, так и при корректировке расчетов, ранее произведенных без применения ККТ, не может являться достаточным для установления события административного правонарушения (поскольку невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет).
При формировании чека коррекции необходимо обратить внимание на следующие реквизиты, утвержденные Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»:
•«Признак расчета» (тег 1054): ФФД 1.05 содержит цифровое значение 1 - «приход» или 3 - «расход», ФФД 1.1 и 1.2 содержит цифровое значение 1 - «приход», 2 - «возврат прихода», 3 - «расход», 4 - «возврат расхода»;
•«Тип коррекции» (тег 1173) во всех версиях ФФД в данном реквизите отражается причина ведения корректировки: «0» - корректировка проведена самостоятельно, «1» - корректировка проведена по инициативе налогового органа, установившего нарушение;
•«Основание для коррекции» (тег 1174) - отражается информация: «Самостоятельная коррекция» или «По предписанию»;
•«Дата документа основания для коррекции» (тег 1178): в ФФД 1.1 и 1.2 указывается дата расчета, в отношении которого формируется чек коррекции, в ФФД 1.05 – дата документа, являющаяся основанием для коррекции;
•«Номер документа основания» (тег 1179): в ФФД 1.1 и 1.2 отражаются только реквизиты предписания налогового органа, в ФФД 1.05 возможно внести данные самостоятельно составленного акта основания коррекции;
•«Предмет расчета» (тег 1059): в ФФД 1.05 может не включаться в кассовый чек коррекции, в ФФД 1.1 и 1.2 обязательно должен отражаться в кассовом чеке коррекции.
В соответствии с примечанием к ст. 14.5 КоАП РФ чек коррекции, сформированный самостоятельно и с отражением всей необходимой и корректной информации, является достаточным основанием для освобождения от административной ответственности за несоблюдение законодательства о применении ККТ.