Как избежать штрафа за отсутствие кассы и что делать, если не пробивали чеки год: применение ККТ в 2024 году в вопросах и ответах
1) ИП в течение года из-за поломки ККТ не пробивал чеки на общую сумму около 2 млн рублей. Что теперь делать, и можно ли пробить один общий чек коррекции с общей суммой вместо формирования отдельных чеков коррекции на каждый расчет?
В случае неприменения ККТ, в том числе по причине ее поломки, необходимо оформлять кассовые чеки коррекции с признаком расчета либо в виде прихода (если в кассу вносились деньги за купленный товар), либо в виде расхода (когда из кассы деньги изымались). Причем оформлять чек коррекции необходимо отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ. Формировать один чек коррекции на общую сумму не проведенных по кассе операций разрешается только в случае массового технического сбоя в работе ККТ (письмо ФНС от 20.12.2017 №ЕД-4-20/25867).
2) Правда ли, что можно избежать штрафа за неприменение ККТ, если оформить чек коррекции?
Правда, но далеко не всегда. Чек коррекции может служить основанием для освобождения от административной ответственности по ст.14.5 КоАП РФ при соблюдении следующих обязательных условий:
•на момент направления в ИФНС кассового чека коррекции налоговый орган не располагал сведениями и документами о совершенном нарушении;
•сформированный чек коррекции содержит в себе всю необходимую информацию о расчете, который ранее был совершен без применения ККТ.
Если чек коррекции сформирован уже после того, как ИФНС узнала о неприменении ККТ, либо же он не позволяет идентифицировать операцию, совершенную без применения ККТ, избежать ответственности не получится.
3) Как правильно проводить оплату по кассе по переводу СБП?
Оплата товаров и услуг при помощи системы быстрых платежей (СБП) признается безналичным расчетом и требует применения ККТ на общих основаниях (п.1 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»). Соответственно, при получении оплаты через СБП продавцы обязаны осуществлять ровно те же самые действия, что и при всех прочих вариантах оплаты. Они должны формировать кассовые чеки со всеми обязательными реквизитами, передавать эти чеки покупателям, а сведения о совершенной операции – в налоговую инспекцию через онлайн-кассу. Чек нужно сформировать не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчетов через СБП.
4) Нужно ли прилагать письмо к корректировочному чеку в случае, если забыли по сроку пробить чек на оплату?
Нет, не нужно. Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ, в налоговую инспекцию достаточно направить чек коррекции. Прилагать к нему заявление или оправдательные письма не требуется. В то же самое время чек коррекции в целях освобождения от «кассового» штрафа необходимо направить в ИФНС до того, как налоговый орган самостоятельно обнаружит факт неприменения ККТ. Кроме того, из чека коррекции должно быть понятно, какую именно операцию корректирует продавец (примечание к ст.14.5 КоАП РФ).
5) Должна ли торгующая организация включать в кассовый чек реквизит «мера количества предмета расчета»?
В обязательном порядке включать в кассовый чек реквизит «мера количества предмета расчета» должны все пользователи ККТ, применяющие формат фискальных документов версии 1.2 (приказ ФНС от 14.09.2020 №ЕД-7-20/662@). Начиная с 9 ноября 2023 года ФНС больше не принимает кассовые чеки, сформированные по ФФД версии 1.2 и не содержащие реквизит «мера количества предмета расчета». При наличии у компании кассовых чеков, которые не были приняты, необходимо сформировать кассовые чеки коррекции на каждый ранее непринятый чек (письмо ФНС от 12.12.2023 №АБ-4-20/15520@).
6) Что будет, если компания не включит в чек реквизит «мера количества предмета расчета»?
Налоговая инспекция посчитает такой чек несформированным, а компанию за подобное нарушение привлекут к административной ответственности по ч.4 ст.14.5 КоАП РФ (нарушение порядка применения ККТ). Указанная норма предусматривает наложение на организацию штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
7) Нужно ли пробивать чеки в организации, когда сотрудник отчитывается по авансовому отчету?
Нет, не нужно. Выдача денежных средств под отчет и возврат подотчетным сотрудником неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не является расчетом (письмо ФНС от 10.08.2018 №АС-4-20/15566@). Поэтому компания не должна применять ККТ и пробивать кассовые чеки при оформлении авансового отчета.
8 ) Какой чек надо формировать, когда клиент сегодня полностью оплачивает товар, но отгрузка производится только на следующий день?
В таких случаях необходимо формировать два чека. Первый чек формируют в момент полной оплаты товара. Чек формируют с признаком способа расчета «предоплата 100%». Второй чек выдают уже по факту отгрузки и передачи товара покупателю. Второй чек должен содержать признак способа расчета «полный расчет», а также сведения о полной сумме расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.
9) Какой штраф будет, если магазин не успел закрыть смену работы на ККТ за 24 часа?
Никакого штрафа за это не будет. Штраф последует только в том случае, если магазин сформирует и выдаст покупателю кассовый спустя 24 часа после открытия смены работы ККТ (письмо УФНС по Москве от 18.07.2023 №17-23/2/079901@). Законодательство исключает только возможность формирования кассовых чеков и фискальных признаков для фискальных документов при продолжительности смены более 24 часов.
При продолжительности смены свыше 24 часов по кассе можно сформировать только отчет о закрытии смены. При этом законодательство не требует закрывать смену точно спустя 24 часа после ее открытия. И если магазин после истечения 24 часов с момента открытия смены работы ККТ не формирует чеков, то никаких нарушений он не допускает и не может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа.
10) Должны ли мы выдавать кассовые чеки при выдаче и возврате займов от наших клиентов?
Кассовые чеки формируются только при расчетах. Расчеты – это прием и выплата денежных средств за товары, работы и услуги. Выдача и возврат займов не являются расчетами для целей Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Соответственно, такие операции по общему правилу не требуют применения ККТ и выдачи кассовых чеков заемщикам.
И если по условиям договора займа вознаграждение за его пользование не отделено непосредственно от суммы займа, то займодавец не обязан применять ККТ при возврате заемщиком ранее полученных денег. Если же договор различает сумму займа и проценты за его пользование, то при уплате клиентом процентов займодавец должен выдавать кассовый чек (письмо ФНС от 09.11.2023 №ЗГ-3-20/14605@).
В случае неприменения ККТ, в том числе по причине ее поломки, необходимо оформлять кассовые чеки коррекции с признаком расчета либо в виде прихода (если в кассу вносились деньги за купленный товар), либо в виде расхода (когда из кассы деньги изымались). Причем оформлять чек коррекции необходимо отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ. Формировать один чек коррекции на общую сумму не проведенных по кассе операций разрешается только в случае массового технического сбоя в работе ККТ (письмо ФНС от 20.12.2017 №ЕД-4-20/25867).
2) Правда ли, что можно избежать штрафа за неприменение ККТ, если оформить чек коррекции?
Правда, но далеко не всегда. Чек коррекции может служить основанием для освобождения от административной ответственности по ст.14.5 КоАП РФ при соблюдении следующих обязательных условий:
•на момент направления в ИФНС кассового чека коррекции налоговый орган не располагал сведениями и документами о совершенном нарушении;
•сформированный чек коррекции содержит в себе всю необходимую информацию о расчете, который ранее был совершен без применения ККТ.
Если чек коррекции сформирован уже после того, как ИФНС узнала о неприменении ККТ, либо же он не позволяет идентифицировать операцию, совершенную без применения ККТ, избежать ответственности не получится.
3) Как правильно проводить оплату по кассе по переводу СБП?
Оплата товаров и услуг при помощи системы быстрых платежей (СБП) признается безналичным расчетом и требует применения ККТ на общих основаниях (п.1 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»). Соответственно, при получении оплаты через СБП продавцы обязаны осуществлять ровно те же самые действия, что и при всех прочих вариантах оплаты. Они должны формировать кассовые чеки со всеми обязательными реквизитами, передавать эти чеки покупателям, а сведения о совершенной операции – в налоговую инспекцию через онлайн-кассу. Чек нужно сформировать не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчетов через СБП.
4) Нужно ли прилагать письмо к корректировочному чеку в случае, если забыли по сроку пробить чек на оплату?
Нет, не нужно. Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ, в налоговую инспекцию достаточно направить чек коррекции. Прилагать к нему заявление или оправдательные письма не требуется. В то же самое время чек коррекции в целях освобождения от «кассового» штрафа необходимо направить в ИФНС до того, как налоговый орган самостоятельно обнаружит факт неприменения ККТ. Кроме того, из чека коррекции должно быть понятно, какую именно операцию корректирует продавец (примечание к ст.14.5 КоАП РФ).
5) Должна ли торгующая организация включать в кассовый чек реквизит «мера количества предмета расчета»?
В обязательном порядке включать в кассовый чек реквизит «мера количества предмета расчета» должны все пользователи ККТ, применяющие формат фискальных документов версии 1.2 (приказ ФНС от 14.09.2020 №ЕД-7-20/662@). Начиная с 9 ноября 2023 года ФНС больше не принимает кассовые чеки, сформированные по ФФД версии 1.2 и не содержащие реквизит «мера количества предмета расчета». При наличии у компании кассовых чеков, которые не были приняты, необходимо сформировать кассовые чеки коррекции на каждый ранее непринятый чек (письмо ФНС от 12.12.2023 №АБ-4-20/15520@).
6) Что будет, если компания не включит в чек реквизит «мера количества предмета расчета»?
Налоговая инспекция посчитает такой чек несформированным, а компанию за подобное нарушение привлекут к административной ответственности по ч.4 ст.14.5 КоАП РФ (нарушение порядка применения ККТ). Указанная норма предусматривает наложение на организацию штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
7) Нужно ли пробивать чеки в организации, когда сотрудник отчитывается по авансовому отчету?
Нет, не нужно. Выдача денежных средств под отчет и возврат подотчетным сотрудником неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не является расчетом (письмо ФНС от 10.08.2018 №АС-4-20/15566@). Поэтому компания не должна применять ККТ и пробивать кассовые чеки при оформлении авансового отчета.
8 ) Какой чек надо формировать, когда клиент сегодня полностью оплачивает товар, но отгрузка производится только на следующий день?
В таких случаях необходимо формировать два чека. Первый чек формируют в момент полной оплаты товара. Чек формируют с признаком способа расчета «предоплата 100%». Второй чек выдают уже по факту отгрузки и передачи товара покупателю. Второй чек должен содержать признак способа расчета «полный расчет», а также сведения о полной сумме расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.
9) Какой штраф будет, если магазин не успел закрыть смену работы на ККТ за 24 часа?
Никакого штрафа за это не будет. Штраф последует только в том случае, если магазин сформирует и выдаст покупателю кассовый спустя 24 часа после открытия смены работы ККТ (письмо УФНС по Москве от 18.07.2023 №17-23/2/079901@). Законодательство исключает только возможность формирования кассовых чеков и фискальных признаков для фискальных документов при продолжительности смены более 24 часов.
При продолжительности смены свыше 24 часов по кассе можно сформировать только отчет о закрытии смены. При этом законодательство не требует закрывать смену точно спустя 24 часа после ее открытия. И если магазин после истечения 24 часов с момента открытия смены работы ККТ не формирует чеков, то никаких нарушений он не допускает и не может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа.
10) Должны ли мы выдавать кассовые чеки при выдаче и возврате займов от наших клиентов?
Кассовые чеки формируются только при расчетах. Расчеты – это прием и выплата денежных средств за товары, работы и услуги. Выдача и возврат займов не являются расчетами для целей Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Соответственно, такие операции по общему правилу не требуют применения ККТ и выдачи кассовых чеков заемщикам.
И если по условиям договора займа вознаграждение за его пользование не отделено непосредственно от суммы займа, то займодавец не обязан применять ККТ при возврате заемщиком ранее полученных денег. Если же договор различает сумму займа и проценты за его пользование, то при уплате клиентом процентов займодавец должен выдавать кассовый чек (письмо ФНС от 09.11.2023 №ЗГ-3-20/14605@).